ОГЛАВЛЕНИЕ:
ЧАСТЬ 1: ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ. НЕОБХОДИМЫЕ ДОКУМЕНТЫ
ЧАСТЬ 2.1: ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РФ
ЧАСТЬ 2.2: ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РФ
ЧАСТЬ 2.3: ДОБРОВОЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ В ФСС РФ
ЧАСТЬ 3: ГДЕ БЫ ЕЩЕ ВСТАТЬ НА УЧЕТ (в процессе создания)
ЧАСТЬ 4.1: УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН)
ЧАСТЬ 4.2: ВЫБИРАЕМ ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ЧАСТЬ 5.1: ВСЯ ОТЧЕТНОСТЬ И НАЛОГИ (ОТЧИСЛЕНИЯ) ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (в процессе создания)
ЧАСТЬ 5.2: ЧТО ДЕЛАТЬ, ЕСЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ВРЕМЕННО НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ
НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ
ВВЕДЕНИЕ
Кто же такой ИП? Налоговый Кодекс РФ (далее НК РФ) дает следующее определение Индивидуальному предпринимателю: Индивидуальные предприниматели — физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями; Определение предпринимательской деятельности дает Гражданский Кодекс РФ (далее ГК РФ): Предпринимательская деятельность — самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Принимая решение о регистрации в качестве ИП следует помнить, что главное отличие организации от ИП заключается в том, что учредитель организации не отвечает по обязательствам своей организации своим личным имуществом, а отвечает уставным капиталом организации. За нарушения, которые допущены в работе, также отвечает не учредитель, а руководитель и главный бухгалтер организации. ИП, в свою очередь, отвечает по своим обязательствам всем своим личным имуществом. Став ИП, вы будете действовать всегда от своего имени. Учредив юридическое лицо, вы должны назначить руководителя и главного бухгалтера. Именно они подписывают финансовые и другие документы (приказы, договоры и пр.). Конечно, обязанности руководителя вы можете возложить и на себя. Также ИП отличается от организации простотой бухгалтерского учета, в некоторых случаях ИП самостоятельно может вести весь свой бухгалтерский учет. Что же касается процедуры регистрации ИП, она тоже отлична от процедуры регистрации организации, причем в лучшую сторону. Экономятся время и деньги.
Об этом и многом другом будет рассказано позже.При работе в качестве ИП возможно использование следующих налоговых режимов:
— общий режим налогообложения
— упрощенная система налогообложения (далее УСН)
— единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельностиВ ряде моих небольших статей будет приведен пример работы в качестве ИП, применяющего УСН в Московском регионе. Налоговый режим в виде УСН применяется в соответствии с Главой 26.2 НК РФ. Следует отметить то, что НК РФ установлены ограничения по применению УСН. Так например Не вправе применять УСН: организации, имеющие филиалы и (или) представительства; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды и др.
Какие же документы необходимы для регистрации ИП? Какие налоги должен платить ИП? Какую отчетность должен сдавать и когда? Какие проверки грозят ИП и как избежать их плачевных результатов? На все эти вопросы (и не только) я попытаюсь ответить.
ЧАСТЬ 1
ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ. НЕОБХОДИМЫЕ ДОКУМЕНТЫ.
Начнем по порядку. Прежде всего нам необходимо зарегистрироваться в качестве ИП. Об этом и пойдет речь.
Порядок регистрации ИП установлен Федеральный закон от 8 августа 2001г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». В настоящее время государственную регистрацию осуществляет Межрайонная Инспекция ФНС России № 46 по г. Москве. Для регистрации вам понадобится паспорт (оригинал + копия, нотариально заверенная), заявление о регистрации (нотариально заверенное) и квитанция об уплате госпошлины, в определенных случаях могут понадобиться и дополнительные документы, но в большинстве случаев перечисленных выше вполне достаточно. При сдаче вышеперечисленных документов непосредственно заявителем ему в этот же день выдается расписка в получении документов с их описью, также необходимы для регистрации документы можно направить по почте в Межрайонную ИФНС №46 по г. Москве, в этом случае, расписка высылается в течение рабочего дня, следующего за днем получения документов регистрирующим органом, по указанному заявителем почтовому адресу с уведомлением о вручении.
Для того чтобы идти с комплектом документов для регистрации, прежде всего, необходимо оплатить госпошлину в размере 400р. (данная сумма установлена НК РФ), реквизиты оплаты можно узнать в Межрайонной ИФНС №46 по г. Москве (либо на сайте в Интернете www.mosnalog.ru ). Оплату произвести достаточно просто, следует зайти в любое отделение Сбербанка, взять квитанцию формы №ПД-4сб (налог) (их всегда там в избытке), заполнить реквизиты оплаты и там же оплатить.
Если вы не лично будете сдавать заявление о государственной регистрации, то свою подпись в заявление о государственной регистрации также придется нотариально заверить (например, для случая с отправкой документов по почте).
Кроме того, необходимо наличие Идентификационного номера налогоплательщика (далее ИНН). Если на момент регистрации у вас его нету, то вам необходимо получить его в налоговом органе по месту жительства. Данная процедура занимает не более 5 минут, для получения ИНН необходим только паспорт и личное присутствие налогоплательщика.
Форма заявления о государственной регистрации утверждена Постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002г. N 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей» в этом же Постановлении установлены Требования к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей. При заполнении заявления следует также руководствоваться Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, с помощью которого указываются коды видов деятельности, которыми собирается заниматься ИП.
Итак мы сдали в Межрайонную ИФНС №46 по г. Москве для регистрации должным образом заполненное заявление о регистрации в качестве ИП, копию паспорта и квитанцию об уплате госпошлины. В течение пяти дней после приема документов, если все документы соответствуют установленным нормам, вам должны выдать свидетельство государственной регистрации физического лица в качестве ИП и свидетельство о постановке на учет в налоговом органе по месту жительства. Регистрирующий орган не позднее одного рабочего дня с момента государственной регистрации выдает (направляет) заявителю документ, подтверждающий факт внесения в государственный реестр юридических лиц.
Итак, теперь у нас на руках свидетельство о государственной регистрации и мы стоим на учете в налоговом органе по месту жительства. Далее, в соответствии с Главой 26.2 НК РФ, вновь зарегистрированный ИП вправе подать заявление о переходе на УСН по Форме N 26.2-1 в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, либо вы можете подать данное заявление в момент подачи документов на государственную регистрацию. Данное заявление утверждено Приказ МНС РФ от 19 сентября 2002г. NВГ-3-22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения». По результатам рассмотрения поданного ИП заявления по форме N 26.2-1 налоговый орган в месячный срок со дня их регистрации в письменной форме уведомляет налогоплательщика о возможности либо о невозможности применения УСН, причем уведомление о невозможности применения УСН должно быть мотивированным, т.е. содержать указание на норму, запрещающую конкретному налогоплательщику применять УСН.
На этом трудности не заканчиваются. Не стоит забывать о том, что для осуществления какой-либо деятельности (практически любой) еще необходимы разрешения органов местной власти, а в некоторых случаях необходима и лицензия на осуществление определенного вида деятельности. И к тому же практически на все виды производимой продукции или реализуемой продукции требуются сертификаты.
К примеру, для того, чтобы местные органы власти разрешили вам осуществлять деятельность на их территории (например, кафе, ресторанчик или же просто помещение с розничной торговлей чем-либо) вам скорее всего потребуются определенные документы:
1) учредительные документы (в случае с ИП имеется ввиду свидетельство о государственной регистрации и постановки на учет в налоговый орган);
2) договор аренды нежилого помещения (именно не жилого, это важно) или документ подтверждающий право собственности на помещение. Право собственности на помещение подтверждается специальным документом, который выдает местный комитет по регистрации сделок с недвижимым имуществом. Ну а если вы берете помещение в аренду сроком на год и более, его тоже нужно зарегистрировать, чтобы избежать процедуры регистрации следует заключать договор сроком, например, на 11 месяцев. По истечении этих 11 месяцев заключаем новый договор на такой же срок и спим спокойно;
3) справку о соблюдении правил противопожарной безопасности. Заключение о том, что с правилами противопожарной безопасности все в порядке, выдает орган государственного пожарного надзора. Соответственно пожарники придут с проверкой и проверят помещение (входы/выходы, проводку, решётку, наличие огнетушителя, противопожарную сигнализацию и т.д.).
4) справку из санитарно-эпидемиологической станции (далее СЭС). Аналогично и с пожарниками СЭСовцы проведут свою проверку, в результате которой, если все нормы будут соблюдены, дадут соответствующее заключение. При осуществлении большинства видов деятельности (в большей степени это касается сфер услуг, общепита и др.) возникает необходимость иметь у ваших работников (или же у самого ИП) медицинской книжки и своевременно проходить медицинское освидетельствование.
5) договор на вывоз мусора с прилегающей к вашему помещению территории. Ну тут как договоритесь. Собственно следует помнить важную деталь – вывоз мусора это лицензируемая деятельность, следовательно не все организации могут ее осуществлять. Перед заключением договора на вывоз мусора не забудьте попросить такую лицензию у поставщика данных услуг.
Как я и говорил выше, для осуществления деятельности также могут понадобиться соответствующие сертификаты на изготавливаемую или продаваемую продукцию. Такая необходимость установлена Федеральным законом от 27 декабря 2002г. N 184-ФЗ «О техническом регулировании». Проверяют все это дело наши уже полюбившиеся работники СЭСа. Предоставить такой сертификат должен ваш поставщик товара, причем должны дать именно оригинал сертификата — с печатью Ростеста. В противном случае вам придется самостоятельно получать такой сертификат на перепродаваемый вами товар (или на товары, из которых изготавливается ваш конечный товар), а это, как вы понимаете, лишние затраты времени и денег, причем в определенных случаях еще и немалых. Что касается услуг, то на них не нужно никаких сертификатов.
Что касается лицензий, то следует отметить то, что существует Федеральный закон от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», в котором перечислены все виды деятельности, вести которые можно только на основании лицензии. Большинством из перечисленных видов деятельности ИП врядли будет заниматься, а некоторыми вполне может. Например, лицензия на торговлю алкогольными напитками. Весьма прибыльный вид деятельности в наше время. Но в данном случае, как и везде, тоже есть свои нюансы. Я имею ввиду то, что пивом и алкогольными напитками крепостью до 12 градусов можно торговать и без лицензии. А на всю остальную алкогольную продукцию придется получать лицензию. Причем выдавать лицензии на определенные виды деятельности, могут разные органы власти.
За получением более подробной информации о получении вышеперечисленных документов следует обращаться в соответствующие территориальные органы исполнительной власти.
На сегодня, пожалуй, все! Ждите второй части! Возможно, у кого-то появятся какие-либо пожелания о содержании последующих «горячих» статей, на волнующие вас в данный момент темы, ну конечно же в сфере ИП! Буду рад выслушать, пишите на
Этот адрес электронной почты защищен от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.
Кроме того, хотел спросить – достаточно ли ссылок на законодательство или все же нужно еще более подробно расписывать???
Всем удачи!
ЧАСТЬ 2.1
ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РФ
Наряду с вышеописанными особенностями регистрации, она на этом не заканчивается. Также нам придется встать на учет и в другие государственные учреждения, ведь ИП также является плательщиками взносов на обязательное пенсионное страхование, а так же взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Об этом сейчас речь и пойдет.
Итак, обязательное пенсионное страхование на территории РФ регулируется Федеральным законом от 15.12.01г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Он распространяется на всех ИП, которые производят выплаты своим работникам. В том числе и на самого ИП. В данных правоотношениях страхователем являются лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, ИП) и ИП, страховщиком является Пенсионный фонд Российской Федерации (далее ПФР)
Начнем по порядку. Прежде всего, нам нужно встать на учет в территориальных органах ПФР. Статьей 11 Федеральным законом от 15.12.01г. №167-ФЗ определено, что регистрация является обязательной:
— для работодателей — организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и самостоятельно уплачивающих страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, в пятидневный срок с момента представления в территориальные органы страховщика федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и представляемых в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
— для физических лиц, заключивших трудовые договоры с работниками, а также выплачивающих по договорам гражданско-правового характера вознаграждения, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, по месту жительства указанных физических лиц на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 30 дней со дня заключения соответствующих договоров.
и др.
Порядок регистрации самого ИП в территориальных органах ПФР утвержден Постановлением Правления ПФР от 22 июля 2004г. N 98п «Об утверждении Порядка регистрации в территориальных органах ПФР страхователей, уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в виде фиксированных платежей». В соответствии с этим Постановлением регистрация физических лиц, зарегистрированных в качестве ИП, осуществляется в отделениях ПФР (территориальных органах ПФР) в пятидневный срок с момента представления в территориальные органы страховщика федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (имеется ввиду Межрайонная ИФНС №46 по г. Москве), сведений, содержащихся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и представляемых в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
На основании полученных из Межрайонной ИФНС №46 по г. Москве, документов территориальный орган ПФР присваивает страхователю регистрационный номер и сообщает его в этот федеральный орган исполнительной власти для включения в государственный реестр индивидуальных предпринимателей. При регистрации в территориальных органах ПФР страхователю вручается (направляется) Извещение о регистрации в территориальных органах ПФР страхователя, удостоверяющее регистрацию в качестве страхователя и содержащее необходимую информацию о порядке и сроках представления информации в территориальные органы ПФР.
Таким образом, Межрайонная ИФНС №46 по г. Москве отправляет сведения о вновь зарегистрированном ИП в течение 5 дней и этого ИП автоматически ставят на учет в территориальный орган ПФР (по месту его жительства) тоже в течение 5 дней, а территориальный орган ПФР в свою очередь направляет извещение в адрес ИП о факте его постановке на учет. Но на практике все немного не так. Чтобы не создавать себе лишних трудностей и побыстрее собрать все необходимые документы, лучше по истечении 10-15 дней с момента государственной регистрации в качестве ИП самому забрать Извещение о регистрации в территориальном органе ПФР по месту жительства.
А что делать, если у ИП будут работники? В этом случае помимо вышеназванного постановления будет действовать и Постановление Правления ПФР от 19 июля 2004г. N 97п «Об утверждении Порядка регистрации в территориальных органах ПФР страхователей, производящих выплаты физическим лицам», а это значит, что если вновь зарегистрированный ИП будет работать в одиночку, т.е. у него не будет своих собственных работников, то он, по сути, не принимает участие в постановке на учет в территориальном органе ПФР, его ставят на учет автоматически, но в случае если ИП будет нанимать работников в рамках трудового договора, то ему следует повторно регистрироваться в ПФР и лично подавать заявление о регистрации. Причем на это отводится 30 дней со дня заключения трудового договора с работником.
Итак, ИП должен подать Заявление о регистрации в территориальном органе ПФР страхователя — физического лица, производящего выплаты физическим лицам в соответствии с Приложением 5 Постановления Правления ПФР от 19 июля 2004г. N 97п и представленных одновременно с ним заверенных в установленном порядке копий:
1)свидетельства о государственной регистрации ИП или лицензии на осуществление определенной деятельности;
2)документов, удостоверяющих личность страхователя и подтверждающих регистрацию по месту жительства;
3)свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
4)документов, подтверждающих наличие возложенной на физическое лицо обязанности уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (трудового договора, договора гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, а также авторского договора и др.).
Также в Приложение 6 Постановления Правления ПФР от 19 июля 2004г. N 97п установлен порядок заполнения заявления о регистрации в территориальном органе ПФР страхователя — физического лица, производящего выплаты физическим лицам.
На каждого вновь зарегистрированного физического лица — работодателя в территориальном органе ПФР по месту жительства заводится личное дело страхователя, в которое подшиваются документы, представленные для регистрации в качестве страхователей.
Зарегистрированные в территориальных органах ПФР в качестве страхователей физические лица — работодатели учитываются в Журнале регистрации страхователей в территориальном органе ПФР (см. Приложение 1 Постановления Правления ПФР от 19 июля 2004г. N 97п)
При регистрации в территориальных органах ПФР физическому лицу — работодателю вручается Извещение о регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации страхователя — физического лица, производящего выплаты физическим лицам (см. Приложение 7 Постановления Правления ПФР от 19 июля 2004г. N 97п), удостоверяющее регистрацию физического лица — работодателя в качестве страхователя и содержащее необходимую информацию о регистрационном номере страхователя, о порядке и сроках представления информации в территориальные органы ПФР.
Результатом всего вышеописанного становится то, что теперь ИП состоит на учете в органах ПФР и у него возникает обязанность совершать несколько обязательных платежей, каких именно будет рассмотрено в одной из следующих частей.
ЧАСТЬ 2.2
ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РФ
Кроме того, ИП, применяющий УСН и у которого работают рабочие по трудовым договорам, контрактам или по гражданско – правовому договору в том случае если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховые взносы, также должен уплачивать взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Этот взнос уплачивается каждый месяц, как процент от суммы начисленной заработной платы за календарный месяц. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний исчисляются и уплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 24.07.98г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». В данных правоотношениях страхователем являются юридическое лицо любой организационно-правовой формы либо физическое лицо (ИП), нанимающее лиц на работу, страховщик — Фонд социального страхования Российской Федерации (далее ФСС). Как и что именно ИП должен уплачивать, будет рассмотрено позже, а пока займемся непосредственно регистрацией в вышеназванном фонде.
Порядокрегистрации в качестве страхователей ИП в органах ФСС утвержден Постановлением ФСС РФ от 23.03.04г. № 27 «Об организации работы исполнительных органов Фонда социального страхования Российской Федерации по регистрации страхователей», в соответствии с которым физические лица (ИП) регистрируются в качестве страхователей в региональном отделении ФСС (филиале регионального отделения ФСС) по месту жительства. Регистрация осуществляется на основании Заявления, которое является Приложением №2 к вышеназванному порядку, причем это заявление должно быть подано в срок не позднее 10 дней со дня заключения с первым из нанимаемых работников трудового договора (контракта) либо соответствующего гражданско-правового договора, согласно условиям которого страхователь обязан уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Для регистрации в качестве страхователя физическое лицо одновременно с заявлением предъявляет паспорт и представляет копии следующих документов (документы предоставляются в заверенном должном образе копиях):
1)свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (для индивидуальных предпринимателей);
2)свидетельства о постановки на учет в налоговом органе (при наличии);
3)лицензии на осуществление соответствующего вида деятельности (для частных нотариусов, частных детективов), удостоверения адвоката (для адвокатов);
4)трудовых договоров либо гражданско-правовых договоров;
5)справка об открытии счета в банке (если на момент регистрации есть счет)
Отделение ФСС в течение не более пяти рабочих дней со дня получения вышеназванных документов осуществляет регистрацию в качестве страхователя физического лица (ИП) и направляет Извещение о регистрации в адрес ИП. При этом ФСС также определяет класс профессионального риска для установления размера страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и направляет ИП Уведомление о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, это уведомление также может быть получено и при сдаче документов при регистрации в ФСС.
С существующими страховыми тарифами для определенных классов можно ознакомиться в Федеральном законе от 22 декабря 2005г. N 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год», а узнать о том, какой вид деятельности к какому именно классу относится нам поможет Постановление Правительства РФ от 31 августа 1999г. N 975 «Об утверждении Правил отнесения отраслей (подотраслей) экономики к классу профессионального риска». ИП подлежит отнесению к той отрасли (подотрасли) экономики, которой соответствует осуществляемый им основной вид деятельности. Основным видом деятельности является тот вид деятельности, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме реализованной им продукции/выполненных работ/оказанных услуг. В основном ИП, применяющий УСН, подпадает под I класс профессионального риска, под этот класс подпадает большинство видов деятельности, которой занимаются в наше время ИП. Основной вид деятельности придется подтверждать каждый год, порядок подтверждения установлен Постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. N 713 «Об утверждении Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска», а в Приказе Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 31 января 2006 г. N 55 «Об утверждении Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами» описан сам порядок и приложены формы документов, необходимых для подтверждения.
Как вы уже заметили в Федеральном законе от 22 декабря 2005г. N 179-ФЗ предусмотрены некоторые «льготы», например статьей 2 указанного выше закона установлено, что в 2006 году страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в размере 60 процентов размера страховых тарифов, установленных статьей 1 настоящего Федерального закона:
1) организациями любых организационно-правовых форм в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II и III группы;
И др.
Помимо этой льготы есть и другие надбавки и скидки, но они лишь полезны организациям, а к нашему примеру с ИП никакого отношения не имеют. Однако, кроме этих льгот также есть и выплаты работникам, на которые не начисляются страховые взносы, этот перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999г. N 765 «О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации», этот перечень применим и для ИП.
Для кучи также следует ознакомиться с Постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000г. N 184 «Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», которым установлено, что суммы страховых взносов перечисляются налогоплательщиками, нанимающими работников по трудовому договору (контракту), ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках или иных кредитных организациях средств на выплату заработной платы за истекший месяц, а налогоплательщиками, обязанными уплачивать страховые взносы на основании гражданско – правовых договоров, — в срок, установленный страховщиком.
Итак, подведем небольшой итог, если у нас есть сотрудники и мы с ними заключаем договор, то мы обязаны производить отчисления не только в ПФР, но и в ФСС как это было описано выше. Какие именно платежи и сроки их перечисления будут рассмотрены в следующих частях. В следующей части будут рассмотрены также и добровольные отчисления в ФСС, зачем они нужны, вы скоро узнаете.
ЧАСТЬ 2.3
ДОБРОВОЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ В ФСС РФ
Значит так, как вы понимаете помимо пособий, которые выплачиваются работникам в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием (читай Часть 2.2), вы, как работодатель, также должны выплачивать своим сотрудникам и пособия по временной нетрудоспособности. В общих чертах, существует всего 2 варианта:
1. за счет собственных средств (+ частично за счет ФСС);
2. полностью за счет средств ФСС.
Именно о таких пособиях и пойдет сейчас речь.
Итак, регламентируется все это дело Федеральным законом от 31.12.2002 N 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других граждан», статьей 2 этого Закона определен порядок их выплаты работникам, работающим у ИП по трудовым договорам. Он заключается в том, что сумму пособия по временной нетрудоспособности в размере не более 1 МРОТ (с 01.05.06г. – 1100р.) за полный календарный месяц выдается за счет средств ФСС, сумму пособия в размере более 1 МРОТ за полный календарный месяц выплачивают за свой счет, уточню, что иные пособия по обязательному социальному страхованию, таки как пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, социальное пособие на погребение выплачиваются работникам и прочая лабудень, работающим у ИП, выплачивается за счет средств ФСС.
Возможно, кто-то не знает, как такие пособия вообще рассчитываются, я не буду описывать, как именно это делается, но напомню лишь то, что порядок расчета таких пособий установлен все еще действующим Положением о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию (утв. Постановлением Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984г. №13-6), в нем также можете прочитать и про другие социальные пособия. А еще, возможно, кто-то не знает о том, что такое МРОТ. Если не знаем – изучаем Федеральный закон от 19.06.00г. №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»
Приведу совсем маленький расчет выплаты пособия в вышеописанном случае:
Работник у ИП болел 14 рабочих дней, принес больничный лист, ИП рассчитал, что этому халявщику причитается пособие по временной нетрудоспособности в размере 3000 руб., теперь надо определить какая часть этого пособия будет выплачиваться за счет средств ФСС, делаем это так 1100 (размер 1 МРОТ) / 28 (количество рабочих дней) * 14 = 550р. Эта часть и будет выплачена работнику за счет средств ФСС, а точнее, той части единого налога, которую ИП перечисляет в ФСС. А оставшуюся часть, а именно 2450 рэ. (3000 рэ. – 550 рэ.) придется отдать из своего кармана, точнее из кармана ИП!
А что самое главное то, что ИП, применяющий УСН, может уменьшить свои налоги, а именно:
Если в качестве объекта налогообложения выбраны «доходы минус расходы»:
Залазим в НК РФ (пп.6 п.1 ст.346.16) и видим, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности.
Если в качестве объекта налогообложения выбраны «доходы»:
Залазим все в тот же НК РФ (п.3 ст.346.21) и видим, что величина единого налога, исчисленная по итогам отчетного или налогового периода, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.
Короче из рассчитанной суммы единого налога ИП может отнять:
— сумму выплаченных за свой счет пособий по временной нетрудоспособности в размере не более 50% от суммы налога;
— сумму уплаченных страховых пенсионных взносов в размере не более 50% от суммы налога.
Выше был рассмотрен вариант, если ИП оплачивает пособия по временной нетрудоспособности за свой счет, а теперь рассмотрим еще один вариант – пособия по временной нетрудоспособности будут полностью выплачиваться за счет средств ФСС.
Все тот же Закон N 190-ФЗ позволяет работодателям (ИП), применяющим УСН в добровольном порядке уплачивать страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности. Тариф на это дело установлен в размере 3% налоговой базы, определяемой в соответствии с главой 24 НК РФ. При уплате работодателем (ИП) страховых взносов в ФСС выплата пособий по временной нетрудоспособности работникам осуществляется полностью за счет средств ФСС.
А если сам ИП и за себя хочет уплачивать такие добровольные отчисления, то для него установлен тариф в размере 3,5% налоговой базы, определяемой в соответствии с главой 24 НК РФ. Также следует ознакомиться с Правилами добровольной уплаты в ФСС, которые утверждены Постановлением Правительства РФ от 5 марта 2003 г. N 144 «О порядке добровольной уплаты в Фонд социального страхования Российской Федерации отдельными категориями страхователей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» там определены некоторые нюансы уплаты этих взносов, которые ИП следует знать.
При этом вроде бы неплохом варианте следует кое-что помнить, а именно то, что ИП не может уменьшить на сумму уплаченных добровольных страховых взносов ни сумму единого налога (для объекта «доходы»), ни полученный им доход (для варианта «доходы минус расходы») так как:
— в п.3 ст.346.21 НК РФ не говорится о том, что на сумму добровольного страхового взноса в ФСС уменьшается сумма единого налога;
— в ст.346.16 НК РФ не предусмотрено уменьшение доходов на расходы по добровольному страхованию работников (и самого ИП);
— добровольная уплату страховых взносов не относится к расходам по оплате труда (подп.6 п.1 ст.346.16 НК РФ), так как в ст.255 НК РФ подобные расходы также не упоминаются (п.2 ст.346.16 НК РФ).
Таким образом, придется подумать о том, что для ИП будет выгоднее! Так что думайте! И можете также ознакомиться с Письмом Фонда социального страхования РФ от 15 января 2003 г. N 02-18/05-195 «О Федеральном законе от 31.12.2002 N 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан», хотя в нем ничего особенного не найдете, но все же!
А, ну и напоследок скажу, что в связи с вышеописанным видом страхования, придется сдавать кое-какую отчетность, о которой будет рассказано в одной из частей! Удачи!
ЧАСТЬ 3
ГДЕ БЫ ЕЩЕ ВСТАТЬ НА УЧЕТ
ЧАСТЬ 4.1
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН)
Внимание: перед прочтением этой Части, советую внимательно ознакомиться с Главой 26.2 НК РФ!!!
Итак, приступим к рассмотрению самой упрощенной системы налогообложения. Как вы уже поняли после прочтения Части 1 решать применять вам УСН или не применять придется либо в течение 5 дней с момента регистрации в качестве ИП, либо же вы автоматически попадете на общий режим налогообложения и сможете применить УСН лишь с нового календарного года и то при соблюдении определенных критериев.
Причем следует помнить, что ИП, применяющий УСН, уведомлять налоговый орган о продолжении применения УСН в следующем году не обязан.
Чем же лучше УСН чем общий режим? Да все очень просто – налогов придется платить намного меньше. При применении УСН ИП будет освобожден от уплаты таких налогов как НДС (за исключением импортных поставок), НДФЛ (с доходов самого ИП), ЕСН, налог на имущество – все эти налоги будут заменены одним налогом. С уменьшением вышеназванных налогов соответственно уменьшается и количество сдаваемой отчетности. Конечно, УСН не освобождает от всех налогов, иные налоги, в случае если ИП будет признаваться налогоплательщиком по таким налогам, будут уплачиваться в общеустановленном порядке. К таким налогам относятся водный налог, транспортный и др. Но в большинстве случаев ИП все равно получает преимущество в связи с применением УСН.
УСН дает еще ряд преимуществ по сравнению с общим режимом:
1.В соответствии со ст.4 Федерального закона от 21 ноября 1996г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ИП не нужно вести бухгалтерский учет, ему необходимо, в соответствии с главой 26.2 НК РФ, вести учет своих доходов и расходов;
2.Для расчета налога и сдачи отчетности можно обойтись без соответствующего образования и соответственно не нанимать бухгалтера, хотя при ограниченном количестве времени, большом количестве работников, большом количестве операций и их разновидностей можно и нанять соответствующего бухгалтера, который этим будет заниматься, либо обратится в соответствующую организацию, которая занимается сопровождением деятельности ИП;
3.В дальнейшем можно будет отказаться от применения УСН и перейти на общий режим налогообложения;
4.И конечно, самое главное преимущество – это экономия на налогах! На выбор вам представляется два варианта: либо 6% с доходов, либо 15% с разницы доходов и расходов (более подробно читай Часть 4.2);
Тем не менее ИП на УСН не освобожден от ведения кассовых дисциплин (об этом подробнее в одной из Частей). Также ИП должен отчитываться перед органами статистики, однако ИП не придется сдавать отчетность в органы статистики, ну или практически не придется сдавать!
В соответствии со ст.9 Постановления Госкомстата РФ от 15 июля 2002г. N 154 «Об утверждении Положения о порядке представления статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений» ИП обязан представлять статистическую отчетность. Однако на практике не все так страшно – для организаций, применяющих УСН, предусмотрена форма ПМ, которою они должны сдавать в органы статистики, но на ИП она не распространяется, об этом прямо сказано в п.2 Постановления Федеральной службы государственной статистики от 24 января 2006г. N 4 «Об утверждении Порядка заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения N ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия» Хотя, в некоторых вариантах, возможно, понадобится представлять отчетность в органы статистики, но это будет устанавливаться органами местного самоуправления, кроме того, некоторые формы отчетности по определенным видам деятельности ИП всетаки существуют. Например, Постановление Федеральной службы государственной статистики от 5 мая 2006г. N 17 «Об утверждении статистического инструментария для организации статистического наблюдения за деятельностью организаций, индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги населению по изготовлению и ремонту мебели». Как вы поняли это постановление распространяется на тех кто изготавливает/ремонтирует мебель для населения. Причем не стоит забывать о том, что за непредставление статистической отчетности ИП ждет штраф в соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях (далее КоАП), речь идет вот об этом:
«Статья 13.19. Нарушение порядка представления статистической информации
Нарушение должностным лицом, ответственным за представление статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений, порядка ее представления, а равно представление недостоверной статистической информации —
влечет наложение административного штрафа в размере от тридцати до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда»
Должностным лицом в нашем случае является сам ИП. Напомню, что минимальный размер оплаты труда равен 100 руб.
ИП также не освобожден от исполнения обязанности налогового агента (об этом подробнее в одной из Частей) и соответственно придется платить в ПФР (читай Часть 2.1) и в ФСС (читай Часть 2.2 и 2.3).
Выше были описаны, пожалуй, самые «сладкие» моменты УСН, но у нее есть и недостатки. Самый главный из них заключается в том, что другие организации, находящиеся на общем режиме налогообложения, могут отказаться работать с упрощенцем. Проблема заключается в том, что упрощенец не является плательщиком НДС, а следовательно, при оказании услуг или продаже товаров организации, применяющей общий режим налогообложения, она не сможет воспользоваться правом на применения налоговых вычетов по НДС. Данная проблема не является проблемой в случае, если ИП работает с физическими лицами и реализует именно им свои товары и оказывает свои услуги.
Кроме того, если ИП будет уплачивать налог по УСН по ставке 15% (разница доходов и расходов), то следует иметь ввиду, что перечень расходов, на которые можно уменьшить полученные доходы, ограничен и поэтому в целях налогообложения не все расходы можно учесть.
К сожалению, в процессе деятельности ИП если он нарушит определенный критерий установленный ст. 346.13 НК РФ, то этот ИП будет считаться перешедшим на общий режим налогообложения, а имеется ввиду следующее:
если доход ИП за налоговый/отчетный период превысит 20 млн. руб., при этом согласно п.4 ст.346.16 НК РФ величина предельного размера доходов подлежит индексации на коэффициент – дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты – дефляторы, которые применялись ранее. Коэффициент – дефлятор на 2006 год утвержден Приказом Минэкономразвития РФ от 3 ноября 2005г. N 284 «Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения» на 2006 год» и размер которого равен 1,132. Однако наши любимые чиновники объяснили (Письмо Минфина РФ от 28 декабря 2005г. N 03-11-02/85), что данный коэффициент – дефлятор следует применять с 2007 года, а не с 2006. Иными словами, верхний предел доходов, позволяющих применять УСН, на 2007 год установлен в размере 22 640 000 руб. Хотя все может опять поменяться, но на сегодняшний день установлена именно такая величина.
Из этого следует простой вывод – если вы хотите применять УСН, то следует тщательно просчитать «не соскочите» ли вы после начала применения УСН. А последствиями превышения установленного критерия доходов будет обязанность по уплате всех налогов от которых ИП был освобожден.
Также предусмотрен и добровольный отказ от применения УСН:
если ИП сам решит прекратить применять УСН и захочет перейти на иной режим налогообложения, то в соответствии со ст.346.13 НК РФ он сможет это сделать только с начала календарного года, при этом необходимо будет уведомить об этом налоговый орган в срок не позднее 15 января года, с которого будет применятся иной режим налогообложения. Форма такого уведомления утверждена Приказом МНС РФ от 19 сентября 2002г. N ВГ-3-22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» — форма N 26.2-4 «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения» (приложение N 4 к Приказу).
В связи с применением УСН следует сдавать соответствующую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Данная декларация утверждена Приказом Минфина РФ от 17 января 2006г. N 7н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения», в этом же приказе описан порядок ее заполнения.
Напомню, что в соответствии со ст.346.19 НК РФ налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год, отчетными периодами признается первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. А в соответствии с п.2 ст.346.23 НК РФ ИП по итогам отчетного периода представляет декларацию не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода и по итогам налогового периода представляет декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пока на этом все, в одной из частей будет рассмотрена вся отчетность упрощенца! Ждите и надейтесь!
ЧАСТЬ 4.2
ВЫБИРАЕМ ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Внимание: перед прочтением этой Части, советую внимательно ознакомиться с Главой 26.2 НК РФ!!!
Как вы помните в момент подачи заявления о применении УСН (читай Часть 1 данной статьи) необходимо было указать объект налогообложения в соответствии с которым и будет производится налогообложение. Также следует помнить и то, что объект налогообложения не может меняться в течение 3-х лет. УСН предусматривает 2 варианта уплаты налога. Первый – все доходы ИП будут облагаться по ставке 6% (далее «доходы»), второй – из полученных ИП доходов в отчетном (налоговом) периоде вычитаются расходы этого же периода и полученная налоговая база облагается по ставке 15% (далее «доходы минус расходы»).
Прежде всего, для того, чтобы понять какой объект лучше выбрать, следует рассказать немного о том, как формируется налогооблагаемая база и начисляется налог в обоих случаях.
Вариант №1 – «доходы»
НАЛОГ = ((ДРТРУ + ДРИ + ВД) * 6%) – ВОПС – ПВН
Где:
ДРТРУ – доходы от реализации товаров (работ, услуг), в соответствии со ст. 249 НК РФ
ДРИ – доходы от реализации имущества, в соответствии со ст. 249 НК РФ
ВД – внереализационные доходы, в соответствии со ст. 250 НК РФ
ВОПС – взносы на обязательное пенсионное страхование (сумму налога можно уменьшить не более чем на 50%)
ПВН – пособия по временной нетрудоспособности (сумму налога можно уменьшить не более чем на 50%)
При этом также следует учитывать и то, что при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.
Вариант №2 – «доходы минус расходы»
НАЛОГ = (ДРТРУ + ДРИ + ВД – Р) * 15%
Где:
ДРТРУ – доходы от реализации товаров (работ, услуг), в соответствии со ст. 249 НК РФ
ДРИ – доходы от реализации имущества, в соответствии со ст. 249 НК РФ
ВД – внереализационные доходы, в соответствии со ст. 250 НК РФ
Р – расходы, в соответствии со ст. 346.16 НК РФ
Также не стоит забывать и о том, что в случае если сумма налога в данном случае получается меньше 1% от доходов ИП, то в бюджет надо заплатить сумму минимального налога, в этом случае расчет производится так:
НАЛОГ = (ДРТРУ + ДРИ + ВД) * 1%
Где:
ДРТРУ – доходы от реализации товаров (работ, услуг), в соответствии со ст. 249 НК РФ
ДРИ – доходы от реализации имущества, в соответствии со ст. 249 НК РФ
ВД – внереализационные доходы, в соответствии со ст. 250 НК РФ
Теперь попытаемся определить, какой объект налогообложения нам выгоднее применять – «доходы» или «доходы минус расходы». Для этого нам потребуется для начала определить долю налога в доходах. Для варианта «доходы» все понятно – эта доля составляет 6%, а для того чтобы определить долю налога для варианта «доходы минус расходы» необходимо дополнительно рассчитать предполагаемый уровень рентабельности, и в итоге наш расчет доли налога будет выглядеть так:
Рентабельность = (Д – Р) / Д
Где:
Д – предполагаемые доходы, в соответствии со ст. 346.15 НК РФ
Р – предполагаемые расходы, в соответствии со ст. 346.16 НК РФ
Доля налога для варианта доходы – расходы = Р * 15%
Где:
Р – рентабельность
Но не стоит также забывать и о том, что ИП, выбравшие объект «доходы», уменьшают налог на величину взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых за счет ИП, максимальный размер подобных вычетов составляет 50% от суммы налога. Также не забудем о том, что в наших расчетах также фигурирует и минимальный налог.
Итак, исходя из вышеописанного, самыми главными критериями при определении объекта налогообложения являются:
— уровень рентабельности;
— предполагаемый фонд оплаты труда (далее ФОТ);
— предполагаемые суммы выплат пособий по временной нетрудоспособности;
— сумма минимального налога
Сразу оговорюсь, если ИП не предполагает оплачивать за свой счет пособия по временной нетрудоспособности, то этот критерий лишний. А будет ИП оплачивать больничные за свой счет или за счет средств ФСС решает он сам, поэтому этот критерий мною рассматриваться не будет, так как и сам ИП не сможет предугадать, кто и когда из его работников и на какой срок сляжет от болезни. О том, как все таки влияют пособия по временной нетрудоспособности читайте в Части 2.3 этой статьи. (правда придется малость подождать, до тех пор, когда я ее допишу 🙂 ).
Вернемся к расчету. Мною создана табличка в Excel`е, благодаря которой без проблем можно рассчитать какой объект выгоднее применять. Итак, все (в смысле те, кому это надо 🙂 ) качаем таблицу в прикрепленном файле в этой теме. Скачали, открываем и что видим? Там есть 2 расчета – основной и дополнительный, 3 ячейки выделены зеленым – это ячейки, в которые необходимо вбить основные данные, а именно сумму предполагаемых доходов, сумму предполагаемых расходов и предполагаемый объем ФОТ, 2 синих ячейки выводят результат расчетов. Вернемся к критерию рентабельности, как мы помним, минимальный налог уплачивается, если сумма налога получается меньше 1% от доходов ИП, а из этого следует, что если уровень рентабельности не превысит 6,7%, предпочтителен объект «доходы минус расходы». Это можно увидеть при расчетах в Excel`евской таблице, если же рентабельность выше 40% выгоднее выбрать объект «доходы», причем независимо от величины ФОТ и выплаты пособий по временной нетрудоспособности. Ведь при выборе такого варианта доля налога в доходах не превысит 6%.
А вот при рентабельности от 6,7% до 40% без информации о предполагаемом уровне ФОТ и размерах выплат пособий по временной нетрудоспособности за счет ИП не обойтись. Про пособия я уже говорил выше, а вот показатель ФОТ приведен в таблице в дополнительном расчете. Так что, если в синей ячейки основного расчета высветилось «Смотри дополнительный расчет», то вводим предполагаемый объем ФОТ и смотрим результат ниже.
Ну вот вроде на сегодня и все. Надеюсь, эта табличка вам хоть чем-то поможет! Желаю удачи!
ЧАСТЬ 5.1
ВСЯ ОТЧЕТНОСТЬ И НАЛОГИ (ОТЧИСЛЕНИЯ) ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ЧАСТЬ 5.2
ЧТО ДЕЛАТЬ, ЕСЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ВРЕМЕННО НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ
— за 1 квартал – не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода;
— за полугодие – не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода;
— за 9 месяцев – не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода;
— за год – до 30 апреля года, следующего за истекшим.
Сдавать эту декларацию нужно по форме, которая утверждена Приказом Минфина РФ от 17 января 2006г. N 7н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения» (Приложение №1). В архиве с нормотивкой выкладываю еще и форму этой декларации в формате MS-Excel.
В пенсионный фонд ИП по итогам года, должен будет представить формы персонифицированного учета СЗВ-4-2 и АДВ-11 не позднее 1 марта года, следующего за истекшим, данная обязанность предусмотрена п. 2 ст. 11 Федерального закона от 1 апреля 1996г. N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования». Сами формы, которые нужно сдавать, утверждены Постановлением Правления ПФР от 21 октября 2002г. N 122п «О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе государственного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению», в этом же постановлении есть и инструкция по заполнению этих форм. На их заполнении, думаю, останавливаться не стоит. Хотя если вопросы появятся – то остановимся.И, конечно же, не стоит забывать о том, что в ПФР мы не просто так сдаем отчетность. В соответствии со ст.28 Федерального закона от 15 декабря 2001г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» ИП обязан уплачивать фиксированные платежи в ПФР.
Для ИП установлен фиксированный платеж в размере 150 рублей в месяц, платить который нужно в обязательном порядке. При этом 100 рублей направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 рублей — на финансирование накопительной части трудовой пенсии. Фиксированный платеж, направляемый на финансирование накопительной части трудовой пенсии, является обязательным для уплаты лицами 1967 года рождения и моложе. Оплачивать этот платеж можно либо помесячно, либо разово, но главное, чтобы он был уплачен не позднее 31 декабря текущего года. Подробнее об этом платеже можно почитать в Постановление Правительства РФ от 26 сентября 2005г. N 582 «Об утверждении Правил уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере»
Если ИП хочет платить больше, то ему придется заключить договор с ПФР на добровольной основе. Соответственно при его заключении фиксированные платежи перейдут из разряда «обязательных» в разряд «добровольных». Но мы этот вариант рассматривать не будем, сейчас речь идет именно о том, что ИП обязан заплатить.
При этом еще раз остановлюсь на том, что даже если деятельности нет, ИП обязан уплачивать фиксированный платеж. Об этом много чего существует в природе из разной нормативки, например Письмо Управления ФНС по г. Москве от 30 июня 2005г. N 21-08/46874 «Ответы на вопросы по единому социальному налогу», п.4 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 августа 2004г. N 79 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании» и другие разъяснения Высшего Арбитражного Суда (ВАС) и постановления Федеральных Арбитражных Судов (ФАС) по этому вопросу.
Однако, в случаях указанных в п.1 ст.11 Федеральный закон от 17 декабря 2001г. N 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» ИП фиксированный платеж платить не должен, это следующие случаи:
1)период прохождения военной службы, а также другой приравненной к ней службы, предусмотренной Законом Российской Федерации «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей»;
2)период получения пособия по государственному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности;
3)период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
4)период получения пособия по безработице, период участия в оплачиваемых общественных работах и период переезда по направлению государственной службы занятости в другую местность для трудоустройства;
5)период содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, и период отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылке;
6)период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет.
Такое освобождение оговорено в Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 апреля 2006г. N 107 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», но в данном случае другой вопрос — учтут ли это в ПФР когда будут отсылать ИП уведомление о штрафе.Таким образом, фиксированные платежи не придется платить только в случае прекращения регистрации физического лица в качестве ИП.
А теперь пара слов об ответственности за непредставление вышеописанной отчетности. При непредставлении в налоговый орган декларации по УСН в установленные сроки, в соответствии со ст. 119 НК РФ, взыскивается штраф в размере 100 рублей (при нулевых показателях в декларации), т.е. за год 4 декларации – это 400 руб. штрафа. За непредставление в установленные сроки сведений в ПФР, в соответствии со ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, взыскивается штраф в размере 10% от суммы причитающейся за отчетный год платежей, несложными математическими подсчетами получатся около 2 000руб.
В общем то, как вы поняли, если ничего не сдавать в течение года, то к концу года вам выставят счет приблизительно на 2 500руб.
Кроме того, возможен и такой случай – ИП зарегистрировался, открыл себе расчетный счет, не сдавал декларацию по УСН и не осуществлял деятельность, в этом случае налоговый орган поступит в соответствии со ст. 76 НК РФ, т.е. приостановит движение по расчетному счету ИП, а потом придется побегать, чтобы все открыли опять.
